DEBI

Son aquellos costos y gastos realizados para obtener, mantener y mejorar los ingresos siempre y cuando cumplan con el reglamento de comprobantes de venta y documentos complementarios.

Sirven para determinar la base imponible, esto es, que me ayudarán a determinarán el valor con el cual tengo que calcular mi impuesto a la renta de mi período fiscal.

En general, para determinar la base imponible sujeta al impuesto a la renta, se contabiliza todos los ingresos grabados menos la deducción de todos los costos y gastos que se efectúen en un mismo ejercicio fiscal.

Los gastos deducibles se encuentran detallados en el artículo 10 de la Ley Orgánica de Régimen tributario Interno y el artículo 27 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Se deducirá como gastos personales los que establece la normativa tributaría que son: gastos de vivienda, gastos de educación, salud, vestimenta y alimentación de cuerdo a como los establezca el reglamento.

Si, la deducción de gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos grabados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente al 1.3 veces de la fracción desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales.

Adicional para este período fiscal 2011 tendremos que tomar en cuenta que dichos gastos no deben pasar de los siguientes montos:

Por tercer año consecutivo, en el mes de enero los trabajadores en relación de dependencia deben entregar a sus empleadores la proyección de gastos personales deducibles. Se trata del formulario SRI GP que les sirve para detallar estos gastos y que su cálculo de impuesto a la renta pueda contener estas deducciones y determinar un correcto valor de impuesto a la renta causado.

La posibilidad de informar los gastos personales al empleador, es una facilidad que vía Reglamento y Resolución el SRI ha previsto para que los empleados en relación de dependencia los presenten pero en ningún caso constituye una obligación. Por lo tanto, si una persona no usa esta opción, no pierde el derecho a efectuar su reclamo de pago indebido, o pago en exceso posteriormente.

Las retenciones en la fuente que debe realizar una persona natural, solamente las debe realizar por las compras relacionadas a su actividad económica.

Un formulario emitido por la administración tributaria en el cual se proyecta los ingresos anuales del período fiscal, así como también la proyección de gastos por concepto de vivienda, salud, educación, alimento y vestido, que permite al patrono determinar el calculo del impuesto a la renta para ese período de dicho empleado.

Los rubros que comprenden como gasto deducible personal son: salud, educación, alimentación, vivienda y vestimenta, (establecidos en el artículo 34 del nuevo Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno).

Como gasto vivienda se pueden deducir el pago del arriendo de un solo inmueble, los intereses de créditos hipotecarios pagados en el año y el impuesto predial.

En salud se toman en cuenta los honorarios médicos o pagos a cualquier casa de salud, la prima del seguro médico, medicinas y los gastos que no cubre el aseguramiento privado.

En el gasto educación, son deducibles los gastos de matrícula, pensión, útiles escolares, de los hijos menores y mayores de edad e incluso de sus dependientes con una declaración juramentada ante Notario que no perciben ingresos y que dependen económicamente del contribuyente.

En el gasto alimentación comprende todos los alimentos de consumo humano y los alimentos preparados.

En el gasto vestimenta se deducirá el costo pagado por toda vestimenta, exceptuando accesorios.

• El agua embotellada si está considerada como alimento.
• Todo tipo de pañales son considerados como gasto deducible vestimenta.
• Las bebidas gaseosas
• Los suplementos nutricionales / leche en fórmula.
• Los gastos incurridos por concepto de confección de prendas de vestir son deducibles.
• Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción de única vivienda.
• Impuestos prediales de la vivienda que habita y que sea de su propiedad.
• Útiles escolares, materiales didácticos utilizados en la educación, y, libros.
• Servicios de educación especial para personas discapacitadas discapacitadas, brindadas por centros y por profesionales reconocidos por órganos competentes.
• Servicios prestados por centros de cuidado infantil.
• Uniformes.
• Honorarios de médicos y profesionales de la salud con titulo profesional.
• Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias.
• Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.

Es obligación para aquellas personas naturales que tienen un ingreso mayor a 15.000 dólares al año y un gasto deducible personal de más de 7.500 dólares, presentar un anexo de gastos personales, rubros que se hacen constar por proveedor.

Los gastos no deducibles son todas aquellas compras que siendo para el giro del negocio no están sustentadas con documentos autorizados por la administración tributaria o estándolo no corresponden al giro del negocio o actividad económica que se realiza.

1. Las bebidas alcohólicas no son consideradas como alimento para este efecto, es decir no son gastos deducibles de alimentación.
2. Los gastos incurridos por concepto de lavado, tinturado, planchado, de prendas de vestir no son deducibles del pago del impuesto a la renta.
3. Las bebidas energizantes NO están consideradas dentro del rubro de alimentación.
4. Los intereses de los préstamos otorgados por el IECE No son gastos deducibles; el reglamento establece los gastos que son considerados como educación y entre ellos no constan los intereses del crédito del IECE.
5. Los que representen una retribución de los fondos propios.
6. Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.
7. Las pérdidas del juego.
8. Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales.
9. Las dotaciones a fondos internos de planes de pensiones.